美国上市公司管帐羁系委员会PCAOB着眼加密资产审计_数字货币

[2021-02-10 13:42:50] 来源：编辑：wangjia 点击量：

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导读： 美国上市公司会计监督委员会2020年5月26日发布了一份文件《涉及加密资产的审计：给审计师和审计委员会的信息》。 Telegram首席执行官向俄罗斯慈善项目捐赠10 BTCTelegram首席执行官

美国上市公司会计监督委员会2020年5月26日发布了一份文件《涉及加密资产的审计：给审计师和审计委员会的信息》。

Telegram首席执行官向俄罗斯慈善项目捐赠10 BTC

Telegram首席执行官Pavel Durov向当地一个政治活动家支持的俄罗斯慈善项目捐赠了10 BTC。

美国上市公司管帐看管委员会（PCAOB，The Public Company Accounting Oversight Board）2020年5月26日宣布了一份文件《触及加密资产的审计：给审计师和审计委员会的信息》，为审计师和审计委员会供应触及加密资产（比方比特币和其他数字钱银）时须要关注的审计信息，有助于辨认和评价大概具有重大错报风险的财务报表和加密资产，实行恰当的审计设计和相应。该文件是PCAOB计谋设计的一部分，该计谋设计看管新兴手艺的开发和实行，以剖析其对审计服务质量的影响。
上市公司管帐看管委员会背景

美国上市公司管帐看管委员会（PCAOB）是由2002年《萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）竖立的非营利性构造，旨在看管上市公司和其他发行人的审计工作，供应正确和自力的审计报告信息，庇护投资者的好处并增进民众好处。由美国国会2010年经由过程的《多德-弗兰克华尔街革新和消费者庇护法案》（the Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act）给予PCAOB更大的看管权，以看管在SEC登记的掮客人和生意业务商的审计工作，包含依据联邦证券法提交的合规报告，增进对投资者的庇护。一切PCAOB划定规矩和规范都必须取得美国证券生意业务委员会（SEC）的同意。

文件内容：审计师应关注的信息

PCAOB注重到，最近在公司、掮客生意业务商和其他发行人的财务报表中入手下手涌现纪录和表露诸如比特币之类的加密钱银的状况。在搜检一些较小范围发行人的审计时，PCAOB发明，触及加密资产的生意业务对财务报表至关重要。
PCAOB依据规范和质量掌握系统，提示审计师关注企业层面的质量掌握系统和审计介入层面的计划、风险评价。
在企业层面的质量掌握系统方面，注重企业是不是制订了政策和程序以决议是不是接收或继承客户关系，以及是不是为该客户实行特定的商定以供应合理的保证：比方，触及加密资产的审计实行大概须要某些专业妙技和学问，介入质量评审的实行须要恰当的学问水温和与加密资产相干的才。别的，是不是恰当斟酌在特定状况下供应专业服务所带来的风险，比方因为持有的加密资产的客户一般为化名（即隐蔽账户持有人的实在身份的字母数字代码），审计师大概更难辨认当与加密资产相干的生意业务相干方是不是触及敲诈或其他非法行动。
在审计介入层面的计划方面，注重企业的审计小组是不是具有专业妙技和学问，比方介入团队大概须要在密码学、分布式帐本手艺、估价和执法法规（包含相识客户KYC和反洗钱AML条目）方面具有专业妙技或学问；别的，经由过程差别的商业模式或手艺举行基本生意业务的加密资产大概须要差别的妙技、学问和资本（包含特地的审计软件）才辨认、评价和应对重大错报的风险；末了，介入团队大概须要在将现有执法和羁系框架应用于加密资产的专业妙技或学问。美国证券生意业务委员会（SEC）工作人员在其网站上供应了有关数字资产的信息和指点。

在审计介入层面的风险评价方面，审计师应辨认和评价重大错报的风险，包含评价潜伏毛病陈说的范例，评价毛病陈说的大概性和严峻水平，并肯定潜伏毛病陈说的大概泉源。审计师应相识发行人及其运营环境，包含猎取和剖析发行人生意业务触及加密资产的相干信息。比方与加密资产余额相干联的潜伏毛病陈说的范例大概取决于加密资产是不是存储在发行人本身的数字钱包中或由第三方存储；与触及加密资产的生意业务相干的潜伏毛病陈说的大概性和严峻水平大概取决于加密资产范例、客户数目、生意业务量和纪录保留的性子（比方，客户生意业务是不是被纪录在链以外）；肯定与考证用度有关的潜伏毛病陈说的大概泉源大概触及斟酌发行人的考证操纵的构造，包含介入和兼并装备的第三方的任何介入行动。

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